Податки · 5 липня 2026 р. · 7 хв читання

Єдиний податок ФОП 3 групи 5% у 2026: ліміти і сплата

Єдиний податок 3 групи зі ставкою 5%: ліміт доходу 2026, строки сплати ЄП і ВЗ, квартальна декларація та що робити при перевищенні ліміту.

Єдиний податок 3 групи без ПДВ - це 5% від доходу, до яких додається військовий збір 1%. Ліміт доходу у 2026 році - 10 091 049 ₴. Декларація подається щокварталу, податок сплачується протягом 10 днів після граничного строку подання. Нижче - як це все працює, з прикладами у гривнях.

Хто може бути ФОП 3 групи на 5%?

Майже будь-який підприємець: 3 група не обмежує кількість найманих працівників і дозволяє працювати як з фізособами, так і з компаніями. Заборонені лише окремі види діяльності з п. 291.5 ПКУ - азартні ігри, обмін валют, більшість підакцизних товарів тощо. Ставка 5% - для тих, хто не є платником ПДВ.

Саме тому 3 група 5% - типовий вибір фрілансерів, ІТ-спеціалістів, сфери послуг і онлайн-торгівлі: проста ставка від усього доходу, без обліку витрат і без ПДВ-паперів. Головні обмеження - річний ліміт доходу і перелік заборонених діяльностей; якщо ваша діяльність звичайна (послуги, розробка, дизайн, торгівля не підакцизними товарами), швидше за все, вам можна.

На відміну від 1 і 2 груп, у 3 групі немає обмежень щодо того, кому ви продаєте: можна працювати з юрособами, іншими ФОП і фізособами одночасно.

Новозареєстрований ФОП може опинитися на 3 групі одразу: якщо подати заяву про спрощену систему протягом 10 днів з дня державної реєстрації, платником єдиного податку 3 групи ви вважаєтесь з дня реєстрації - без «прогалини» на загальній системі.

Який ліміт доходу у 2026 році?

Ліміт доходу ФОП 3 групи у 2026 році - 10 091 049 ₴. Це 1167 розмірів мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня (8 647 ₴), як визначає п. 291.4 ПКУ. Доходом вважаються всі надходження від підприємницької діяльності - на рахунок і готівкою.

Для порівняння - ліміти всіх груп спрощеної системи у 2026 році:

Ліміт рахується за календарний рік і «обнуляється» 1 січня. Слідкувати за ним зручно наростаючим підсумком - так само, як дохід показується у декларації.

Не все, що надійшло фізособі, є доходом ФОП. За п. 292.1 ПКУ до доходу єдинника не включаються, зокрема, пасивні доходи - проценти, дивіденди, роялті, страхові виплати, - а також дохід від продажу власного рухомого і нерухомого майна. Це доходи фізособи, які оподатковуються за окремими правилами.

Скільки і коли платити?

Три платежі: єдиний податок - 5% від доходу за квартал, військовий збір - 1% від того самого доходу, та ЄСВ - 1 902,34 ₴ за кожен місяць 2026 року. ЄП і ВЗ сплачуються протягом 10 днів після граничного строку подання декларації, ЄСВ - до 20 числа після кварталу.

Приклад. Дохід за I квартал 2026 року - 250 000 ₴. Тоді ЄП: 250 000 × 5% = 12 500 ₴. ВЗ: 250 000 × 1% = 2 500 ₴. ЄСВ за квартал: 5 707,02 ₴. Разом - 20 707,02 ₴, або трохи більше ніж 8% доходу.

У річному масштабі пропорція схожа: з доходу 1 000 000 ₴ за 2026 рік ЄП складе 50 000 ₴, ВЗ - 10 000 ₴, ЄСВ - 22 828,08 ₴; разом 82 828,08 ₴, тобто ефективне навантаження близько 8,3%. Що більший дохід, то ближче ставка до чистих 6% - фіксований ЄСВ «розчиняється».

Граничні дати сплати ЄП і ВЗ у 2026 році:

Строки сплати ЄП, ВЗ і ЄСВ на 2026 рік - у Податковому календарі ФОП: дати з переносами вихідних, суми ЄСВ за квартали і експорт у свій календар одним кліком.

Що буде при перевищенні ліміту?

Сума перевищення оподатковується за підвищеною ставкою 15% (п. 293.4 ПКУ), а з першого числа місяця наступного кварталу ФОП 3 групи зобовʼязаний перейти на загальну систему. Це не штраф, а правило переходу: головне - задекларувати перевищення чесно і вчасно.

Перевищення показується окремим рядком у декларації і оподатковується 15% лише в частині, що вийшла за ліміт, - не весь дохід. Якщо бачите, що наближаєтесь до 10 091 049 ₴, спокійно сплануйте перехід заздалегідь: жодної паніки тут не потрібно, а «сюрпризом» ліміт стає лише для тих, хто не стежить за доходом наростаючим підсумком.

Як влаштована сама подача квартальної декларації - покроково у статті Як подати декларацію ФОП 3 групи: покрокова інструкція.

5% чи 3% з ПДВ - у чому різниця?

Ставка 3% доступна ФОП 3 групи, які зареєстровані платниками ПДВ: ставка ЄП нижча, але додаються реєстрація, податкові накладні та окрема ПДВ-звітність. Більшості фрілансерів і малого бізнесу простіше і вигідніше 5% без ПДВ - менше обліку, менше ризиків помилок.

У цифрах різниця виглядає спокусливо: з доходу 1 000 000 ₴ єдиний податок на 3% становить 30 000 ₴ проти 50 000 ₴ на 5%. Але до економії додається все ПДВ-життя: реєстрація, податкові накладні на кожну операцію, окремі декларації і штрафи за прострочені накладні - для більшості малих бізнесів ця економія зʼїдається часом або оплатою бухгалтера.

3% з ПДВ має сенс переважно тоді, коли ваші клієнти - платники ПДВ і їм важливий податковий кредит. У TAX-KIT зараз підтримується 3 група зі ставкою 5% (а також річна звітність 1 і 2 груп); підтримка 3 групи з ПДВ - у розробці.

Часті запитання

Як рахувати дохід у валюті?

Валютний дохід перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату надходження коштів (п. 292.5 ПКУ) - і вже гривнева сума йде у декларацію та порівнюється з лімітом. Це типова ситуація для фрілансерів з іноземними замовниками.

Чи можна мати найманих працівників?

Так, у 3 групі кількість найманих працівників не обмежена (на відміну від 1 групи, де працівників бути не може, і 2 групи з лімітом 10 осіб). Майте на увазі: з появою працівників додається окрема звітність за них.

Коли подавати декларацію 3 групи?

Щокварталу, протягом 40 днів після кварталу: у 2026 році - до 9 лютого, 11 травня, 10 серпня і 9 листопада. Покрокова інструкція подачі - у статті Як подати декларацію ФОП 3 групи.

Чи входить ЄСВ у 5%?

Ні. ЄСВ - окремий платіж «за себе» з окремими реквізитами і строками: 22% від мінімальної зарплати, у 2026 році - 1 902,34 ₴ на місяць незалежно від доходу. Докладно - у статті ЄСВ для ФОП у 2026 році.

Джерела

• Податковий кодекс України №2755-VI: п. 291.4 (групи і ліміти), п. 291.5 (заборонені діяльності), п. 292.1 (що є доходом), п. 292.5 (дохід у валюті), п. 293.3 (ставки 3% і 5%), п. 293.4 (ставка 15%), ст. 295–296 (сплата і декларація), п. 298.1.2 (новозареєстровані)
• Закон України «Про Державний бюджет України на 2026 рік» №4695-IX (мінімальна зарплата 8 647 ₴ - база ліміту)
• Закон України №2464-VI про єдиний соціальний внесок (ЄСВ «за себе»)

← Всі статті блогу